Некоммерческие организации (за исключением потребительских кооперативов) не могут иметь статус субъектов среднего и малого предпринимательства. По этой причине они не названы в соответствующем реестре, и права на применение пониженных тарифов страховых взносов не имеют.

Статьями 5, 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ (далее - Закон N 102-ФЗ) с 1 апреля 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, введены пониженные тарифы страховых взносов.

   Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - Реестр).

   Таким образом, из буквального прочтения п. 1 ст. 3 Закона N 209-ФЗ следует, что для того, чтобы организация относилась к субъекту малого и среднего предпринимательства, необходимо не только выполнение условий, предусмотренных ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, но и сведения о такой организации должны быть внесены в Реестр (письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-14/15554@).

   Налоговое ведомство неоднократно разъясняло, что плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы, установленные Законом N 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в Реестр (письма ФНС России от 05.06.2020 N БС-4-11/9316@, от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@, от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@, от 28.04.2020 N БС-4-11/7155). Как видим, исходя из логики законодательства, право на налоговые преференции возникает только в случае присутствия налогоплательщиков в Реестре.

   В силу ч. 2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ ведение Реестра осуществляется ФНС России (письмо Минэкономразвития России от 16.06.2017 N Д05и-582). Внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в Реестр осуществляется налоговым ведомством на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, представленных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году (ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).

   В соответствии с частью 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ к субъектам малого и среднего предпринимательства (помимо крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей) могут быть отнесены юридические лица только определенных организационно-правовых форм (перечень закрыт): - хозяйственные общества, хозяйственные товарищества (коммерческие корпоративные организации § 2.

   Коммерческие корпоративные организации ГК РФ, ст. 66 ГК РФ); - хозяйственные партнерства (коммерческие организации - ст. 2 Федерального закона от 03.12.2011 N 380-ФЗ "О хозяйственных партнерствах"); - производственные кооперативы (коммерческая организация - ст. 1 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах"); - потребительские кооперативы (некоммерческие организации - § 6 Некоммерческие корпоративные организации ГК РФ, ст. 123.2 ГК РФ).

   Из Устава, представленного на сайте в сети Интернет, следует, что указанная организация имеет организационно-правовую форму ассоциации. В соответствии с п. 2 ст. 123.1 ГК РФ некоммерческие корпоративные организации создаются в организационно-правовых формах потребительских кооперативов, общественных организаций, ассоциаций (союзов), нотариальных палат, товариществ собственников недвижимости, казачьих обществ, внесенных в государственный реестр казачьих обществ в РФ, а также общин коренных малочисленных народов РФ.

   Однако из некоммерческих организаций в закрытом перечне, закрепленном в ч. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, названы только потребительские кооперативы. В таком случае получается, что некоммерческая организация, созданная в организационно-правовой форме, отличной от потребительского кооператива, не указана в числе организаций, которые могут иметь статус субъекта среднего и малого предпринимательства.

   Возможно, именно поэтому указанная организация отсутствует в Реестре. Как разъясняет налоговая служба, некоммерческие организации не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, следовательно, на них не распространяется право на применение пониженных тарифов страховых взносов (смотрите материал: Вопрос: Вправе ли плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в размере 20,0% на ОПС, 0,0% на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ВниМ), 0,0% на ОМС (некоммерческие и благотворительные организации, применяющие УСН), с 01.04.2020 исчислять страховые взносы по тарифам 10,0% на ОПС, 0,0% на ВНиМ, 5,0% на ОМС? (ответ ФНС России в связи с ситуацией по коронавирусу, раздел "Часто задаваемые вопросы", май 2020 г.)).

   Учитывая изложенное, из всех существующих форм некоммерческих организаций субъектами малого предпринимательства могут являться только потребительские кооперативы. Некоммерческие организации иных форм в силу прямого указания закона не отнесены к юридическим лицам, которые могут быть признаны субъектами малого и среднего предпринимательства (письма Минэкономразвития России от 18.02.2009 N Д05-885, от 15.10.2010 N Д05-3688).

   В этой связи такие организации в Реестр не включены, и на них указанные положения Закона N 102-ФЗ не распространяются. Поэтому применять пониженные тарифы страховых взносов они не вправе.

Проверить, включено ли предприятие в Реестр, возможно по ссылке: https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick, так как сведения из Реестра общедоступны. Сведения обновляются 10-го числа каждого месяца и сохраняются в течение пяти лет с момента каждого обновления (ч.ч. 5, 9 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).

   Организация вправе воспользоваться соответствующим сервисом, пройдя по ссылке: https://rmsp.nalog.ru/appeal-create.html (смотрите также материал: Вопрос: Каким образом хозяйствующим субъектам внести сведения о себе в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в случае отсутствия такой информации в реестре при условии своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность за предшествующий календарный год? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)). Представители Минэкономразвития России (письмо Минэкономразвития России от 16.06.2017 N Д05и-582) рекомендуют по вопросам, связанным с внесением в Реестр сведений, обратиться к форуму на сайте ФНС России, пройдя по ссылке: https://forum.nalog.ru/index.php?showforum=156.

   Мы полагаем, что рассматриваемая организация вправе задать вопрос о наличии у нее права считаться субъектом малого и среднего предпринимательства с учетом организационно-правовой формы организации.