Юридическая поддержка

вопрос - ответ

Основные меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19

1. Продлены сроки представления налоговой и бухотчетности, которые надо было сдать в марте - мае 2020 года
2. Перенесены сроки уплаты налогов и страховых взносов, в том числе от НС и ПЗ
Больше мер

Вправе ли благотворительный детский фонд заниматься данными видами деятельности (самостоятельно либо через созданное ООО) и при каких условиях?

Основной целью благотворительного детского фонда является социальная поддержка больных детей, детей с особенностями в развитии, детей из малообеспеченных семей и т.п. Дополнительными целями являются содействие в деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья детей, пропаганда среди детей здорового образа жизни и т.п. 

Все указанные цели предусмотрены уставом благотворительного фонда. Данный фонд планирует, помимо указанного, осуществлять следующие виды предпринимательской деятельности (самостоятельно либо через созданное ООО): 

1) детский сад, школа, продленка, организация детских праздников, детские кружки; 

2) управление недвижимостью (сдача в аренду офисов, нежилых помещений, полученных по договору аренды или в безвозмездное пользование от собственника помещений). Деятельность детского сада, школы продленного дня, детских кружков, секции по плаванию не связана с реализацией образовательных программ и не требует получения лицензии.

Является ли спонсорская или благотворительная помощь НКО ее доходом?

Облагается ли деятельность налогами?

Спортивная федерация получает от организаций спонсорскую либо благотворительную помощь (пожертвования) денежными средствами на ведение уставной деятельности. 

Некоммерческая организация (далее - НКО) применяет общий режим налогообложения.

Распространяются ли на НКО пониженные тарифы страховых взносов, начисляемых на выплаты в части, превышающей МРОТ?

Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" (далее - Закон N 102-ФЗ) п. 1 ст. 427 НК РФ дополнен пп. 17, которым установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (далее - МСП).

Может ли министерство быть учредителем автономной некоммерческой организации?  Нужно ли вносить изменения в учредительные документы (Устав) автономной некоммерческой организации? 

Нужно ли вносить изменения куда-либо еще?

Указанное министерство может осуществлять права и обязанности учредителя автономной некоммерческой организации, поскольку оно уполномочено на это законодательством Камчатского края. Учитывая, что сведения об органе исполнительной власти Камчатского края, осуществляющем полномочия учредителя автономной некоммерческой организации, содержатся в ее уставе, представляется необходимым внести в него соответствующие изменения.

Может ли некоммерческая организация (является общественной организацией) сдавать нулевую отчетность (баланс, декларация, РСВ) в налоговую инспекцию на бумажном носителе (организация применяет УСН "доходы", в 2019 году сотрудников не было)?

Общественные организации обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую (финансовую) отчетность в электронном виде. 

Если численность работников этой организации за 2019 год не превышает десяти человек, расчет по страховым взносам может быть представлен в бумажном виде. Декларация по УСН может быть представлена в бумажной виде, если численность сотрудников за 2019 год не превышает предел в 100 человек.

Возможно ли в некоммерческой организации (далее - НКО) - частном образовательном учреждении дополнительного профессионального образования управление учреждением двумя единоличными исполнительными органами, действующими независимо друг от друга, но в пределах предоставленных им полномочий: директор и исполнительный директор?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 

Уставом частного образовательного учреждения можно предусмотреть наличие двух единоличных исполнительных органов.

Может ли организация (не относится к субъектам малого предпринимательства) не создавать в бухгалтерском учете резерв по предстоящим отпускам сотрудников в связи с невозможностью обоснованной оценки?

Организация является некоммерческой, если создана в виде фонда.                    Организация осуществляет как долевое строительство (денежные средства от дольщиков являются целевыми; затраты на долевое строительство не принимаются в расходы по налогу на прибыль, учитываются в составе капитальных вложений), так и строительно-монтажные работы (СМР) на сторонних объектах (принимаются в расходы по налогу на прибыль, учитываются в составе незавершенного производства).

В связи с пандемией коронавирусной инфекции государственному бюджетному учреждению здравоохранения жертвователи (меценаты) перечисляют пожертвования. Некоторые из них осуществляют это без заключения договора. 

Законно ли это? Обязательно ли заключать договор пожертвования/дарения? Есть ли какие-то особые условия для перевода денег в таком случае?

Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Муниципальное бюджетное образовательное учреждение для выполнения уставной деятельности планирует взять в аренду нежилое здание. 

Требуется ли разрешение учредителя на такую сделку? Необходимо ли учреждению проводить закупку по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ?

Согласно п. 3 ст. 298 ГК РФ бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.

Обязаны ли застройщики представлять отчет о целевом финансировании и отражать в нем движение средств дольщиков?

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из: 

- бухгалтерского баланса; 

- отчета о финансовых результатах; 

- приложений к ним. 

Как отражается получение субсидии в бухгалтерском учете управляющей организации и ее дальнейшее направление в Фонд?

Средства финансовой поддержки, поступающие на специальный счет, открытый МКД для целей получения субсидии, и в последствии списываемые с этого счета для зачисления на специальный счет МКД, владельцем которого является региональный оператор, отражаются в учете управляющей организации в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование". Записи по счетам бухгалтерского учета приведены ниже.

Облагается ли выплата единого социального пособия НДФЛ? 

Выплата единовременного социального пособия не облагается НДФЛ в следующих случаях: 

1) суммы единовременного социального пособия выплачиваются физическим лицам, которые относятся к малоимущим и социально незащищенным слоям населения; 

2) выплата пособия любым гражданам производится в случае пожара или другого стихийного бедствия. 

В остальных случаях выплата единовременного социального пособия подлежит обложению НДФЛ.

У бюджетного учреждения есть необходимость в приобретении зерна для посева. 

Может ли учреждение оформить договор беспроцентного займа зерна с последующей его отдачей в том же количестве? 

Если да, то как оформить первичные документы по приходу и возврату зерна?

Запрета на заключение бюджетным учреждением договора займа действующим законодательством не установлено. Конкретный порядок документального оформления операций по заимствованию зерна бюджетному учреждению следует установить самостоятельно и закрепить в учетной политике или ином локальном нормативном акте.

В государственном бюджетном учреждении имеется стационар с круглосуточным пребыванием, в нем 11 коек для оказания паллиативной медицинской помощи. 

Возможно ли брать плату за нахождение в стационаре больных, которым оказывается паллиативная медицинская помощь?

Паллиативная медицинская помощь оказывается гражданам бесплатно. Законодательством не предусмотрено взимание платы за нахождение в стационаре с больных, которым оказывается паллиативная медицинская помощь.

Каков список мер поддержки организаций на время пандемии коронавирусной инфекции, установленных Правительством РФ и правительством г. Москвы, которыми смогут воспользоваться некоммерческие организации (благотворительный фонд)?

В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 19 марта 2020 г. N 670-р Росимуществу, Федеральным органам исполнительной власти, а также государственным предприятиям и государственным учреждениям, находящимся в их ведении, по договорам аренды федерального имущества

Должен ли фонд осуществлять закупки в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ или имеет право применять иные формы отбора поставщиков, подрядчиков?

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Бюджетное учреждение является учредителем некоммерческих организаций. В НКО уставного капитала нет. При учреждении НКО университет не во всех случаях осуществлял вложения (денежные средства, имущество). 

Нужно ли отражать в учете бюджетного учреждения участие в НКО?

Если университет не осуществлял вложений (в виде денежных средств, иного имущества) в некоммерческую организацию, то предмета для отражения на счетах бухгалтерского учета не возникает.

Может ли некоммерческая образовательная организация (частное образовательное учреждение) передать другому лицу право использования в предпринимательской деятельности комплекса принадлежащих учреждению исключительных прав по договору коммерческой концессии?

По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих....

НКО (фонд) приобрела в собственность здание и земельный участок под ним на территории г. Москвы. Здание относится к объектам культурного наследия регионального значения. 

Могут ли у организации быть налоговые льготы по объектам регионального значения, входящим в состав федеральных?

Оснований для освобождения от налогообложения приобретенных фондом в собственность здания и земельного участка мы не находим. Иной подход содержит налоговые риски...

Можно ли отнести дорожно-строительные работы на безвозмездной основе к благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и, соответственно, не платить НДС? 

Безвозмездно выполненные работы по ямочному ремонту дорог не могут быть однозначно отнесены к благотворительной деятельности. Потому что...

Вправе ли, с учетом ч.ч. 3 и 4 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ, арендаторы, не подпадающие под диспозицию ч. 4 указанной статьи, воспользоваться иными основаниями для прекращения договора аренды? 

Нормы ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ самостоятельных оснований для прекращения договора аренды не содержат.

Как учитывать данный объект недвижимости в бухгалтерском учете? Признается ли он объектом обложения налогом на имущество организаций?

Некоммерческая организация должна учитывать приобретенное нежилое здание в составе материально-прозводственных запасов (по дебету счета 10 "Материалы"). Оно не признается объектом налогообложения налогом на имущество в текущем налоговом периоде.

Можно ли быть учредителем некоммерческой организации (далее - НКО) лицу, замещающему государственную должность субъекта Российской Федерации (Чувашская Республика)? Или возможно быть руководителем НКО?

В частности, в отношении указанного в вопросе лица применяются положения Закона Чувашской Республики от 25.10.2018 N 76 "О статусе лиц, замещающих государственные должности Чувашской Республики" (далее - Закон N 76).

Как осуществляется учет пожертвований, направленных в адрес НКО с использованием QR-кода, размещенного на сайте организации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, если пожертвования направлены на проведение религиозной организацией религиозных обрядов/треб ?

Поступление пожертвований с использованием технологии осуществления безналичных платежей по QR-коду на расчетный счет...

Какова процедура государственной регистрации автономной некоммерческой организации, создаваемой для осуществления образовательной деятельности?

Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками (ч. 1 ст. 2 Федерального закона 12.01.1996 N 7-ФЗ, далее - Закон о некоммерческих организациях).

Какова процедура переуступки права аренды помещения, находящегося в муниципальной собственности (арендатор - некоммерческая организация, планируется замена арендатора на другую некоммерческую организацию или ООО)?

Права арендатора муниципального имущества могут быть с согласия арендодателя переданы третьему лицу по результатам торгов, а в случаях, предусмотренных ст. 17.1 Закона о защите конкуренции, - без проведения торгов.

Может ли бюджетное учреждение включить в условие контракта оплату посредством аккредитива?

Использование бюджетными учреждениями при расчетах по заключенным ими контрактам не запрещено законодательством. Однако ограничение возможности открытия ими счетов в кредитных организациях фактически ограничивают возможность использования аккредитива отдельными, практически уникальными случаями.

Федеральному государственному бюджетному учреждению по договору пожертвования были переданы некапитальные строения. 

Если учреждение хочет их передать в аренду другому лицу, нужно ли согласовывать это с Росимуществом?

Для передачи в аренду указанного в вопросе имущества получать согласие собственника не требуется. 

По общему правилу договор аренды должен заключаться по результатам торгов.

Льгота в виде нулевых тарифов по страховым взносам применяется в отношении всех вознаграждений и иных выплат физическим лицам или только в отношении выплат за счет упомянутых в законе грантов?

Социально ориентированные НКО могут применять нулевые тарифы страховых взносов в отношении всех выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, независимо от источников этих выплат.

Может ли договор на проведение капитального ремонта заключаться без проведения аукциона? В случае заключения договора на проведение капитального ремонта без проведения аукциона должны ли условия п. 206 постановления Правительства РФ от 01.07.2016 N 615 быть в договоре?

В преддверии заключения договора о проведении капитального ремонта предоставление обеспечения исполнения обязательств по договору в размере, установленном п. 205 Положения N 615, и способом, предусмотренным п. 206 Положения N 615, для участника электронного аукциона обязательно, за исключением...

Бюджетное учреждение имеет квартиру, переданную учреждению в оперативное управление. Квартира не используется. Может ли бюджетное учреждение предоставить квартиру своему сотруднику для проживания по договору найма?

Согласно п. 1 ст. 671 ГК РФ по договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем.

Имеет ли право федеральное государственное бюджетное учреждение (ФГБУ) заключить договор найма жилого помещения, находящегося у ФГБУ в оперативном управлении, с гражданином для последующей его регистрации по месту жительства?

ФГБУ вправе заключить договор найма жилого помещения, находящегося у ФГБУ в оперативном управлении, с согласия собственника жилого помещения. Если наниматель будет проживать в этом помещении постоянно или преимущественно, он вправе зарегистрироваться по данному адресу в качестве места жительства.

Необходимо ли заключить трудовой договор с управляющим товарищества индивидуальных застройщиков? 

Может ли управляющий руководить товариществом индивидуальных застройщиков безвозмездно?

Управляющий товарищества индивидуальных застройщиков (далее также - ТИЗ) может исполнять свои обязанности безвозмездно (на общественных началах) без заключения трудового договора, если между управляющим и ТИЗ не возникают трудовые отношения, уставом ТИЗ не предусмотрено обязательное...

Вправе ли благотворительный детский фонд заниматься данными видами деятельности (самостоятельно либо через созданное ООО) и при каких условиях?

Основной целью благотворительного детского фонда является социальная поддержка больных детей, детей с особенностями в развитии, детей из малообеспеченных семей и т.п. Дополнительными целями являются содействие в деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья детей, пропаганда среди детей здорового образа жизни и т.п. 

Все указанные цели предусмотрены уставом благотворительного фонда. Данный фонд планирует, помимо указанного, осуществлять следующие виды предпринимательской деятельности (самостоятельно либо через созданное ООО): 

1) детский сад, школа, продленка, организация детских праздников, детские кружки; 

2) управление недвижимостью (сдача в аренду офисов, нежилых помещений, полученных по договору аренды или в безвозмездное пользование от собственника помещений). Деятельность детского сада, школы продленного дня, детских кружков, секции по плаванию не связана с реализацией образовательных программ и не требует получения лицензии.

Является ли спонсорская или благотворительная помощь НКО ее доходом?

Облагается ли деятельность налогами?

Спортивная федерация получает от организаций спонсорскую либо благотворительную помощь (пожертвования) денежными средствами на ведение уставной деятельности. 

Некоммерческая организация (далее - НКО) применяет общий режим налогообложения.

Распространяются ли на НКО пониженные тарифы страховых взносов, начисляемых на выплаты в части, превышающей МРОТ?

Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" (далее - Закон N 102-ФЗ) п. 1 ст. 427 НК РФ дополнен пп. 17, которым установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (далее - МСП).

Может ли министерство быть учредителем автономной некоммерческой организации?  Нужно ли вносить изменения в учредительные документы (Устав) автономной некоммерческой организации? 

Нужно ли вносить изменения куда-либо еще?

Указанное министерство может осуществлять права и обязанности учредителя автономной некоммерческой организации, поскольку оно уполномочено на это законодательством Камчатского края. Учитывая, что сведения об органе исполнительной власти Камчатского края, осуществляющем полномочия учредителя автономной некоммерческой организации, содержатся в ее уставе, представляется необходимым внести в него соответствующие изменения.

Может ли некоммерческая организация (является общественной организацией) сдавать нулевую отчетность (баланс, декларация, РСВ) в налоговую инспекцию на бумажном носителе (организация применяет УСН "доходы", в 2019 году сотрудников не было)?

Общественные организации обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую (финансовую) отчетность в электронном виде. 

Если численность работников этой организации за 2019 год не превышает десяти человек, расчет по страховым взносам может быть представлен в бумажном виде. Декларация по УСН может быть представлена в бумажной виде, если численность сотрудников за 2019 год не превышает предел в 100 человек.

Возможно ли в некоммерческой организации (далее - НКО) - частном образовательном учреждении дополнительного профессионального образования управление учреждением двумя единоличными исполнительными органами, действующими независимо друг от друга, но в пределах предоставленных им полномочий: директор и исполнительный директор?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 

Уставом частного образовательного учреждения можно предусмотреть наличие двух единоличных исполнительных органов.

Может ли организация (не относится к субъектам малого предпринимательства) не создавать в бухгалтерском учете резерв по предстоящим отпускам сотрудников в связи с невозможностью обоснованной оценки?

Организация является некоммерческой, если создана в виде фонда.                    Организация осуществляет как долевое строительство (денежные средства от дольщиков являются целевыми; затраты на долевое строительство не принимаются в расходы по налогу на прибыль, учитываются в составе капитальных вложений), так и строительно-монтажные работы (СМР) на сторонних объектах (принимаются в расходы по налогу на прибыль, учитываются в составе незавершенного производства).

В связи с пандемией коронавирусной инфекции государственному бюджетному учреждению здравоохранения жертвователи (меценаты) перечисляют пожертвования. Некоторые из них осуществляют это без заключения договора. 

Законно ли это? Обязательно ли заключать договор пожертвования/дарения? Есть ли какие-то особые условия для перевода денег в таком случае?

Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Муниципальное бюджетное образовательное учреждение для выполнения уставной деятельности планирует взять в аренду нежилое здание. 

Требуется ли разрешение учредителя на такую сделку? Необходимо ли учреждению проводить закупку по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ?

Согласно п. 3 ст. 298 ГК РФ бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.

Обязаны ли застройщики представлять отчет о целевом финансировании и отражать в нем движение средств дольщиков?

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из: 

- бухгалтерского баланса; 

- отчета о финансовых результатах; 

- приложений к ним. 

Как отражается получение субсидии в бухгалтерском учете управляющей организации и ее дальнейшее направление в Фонд?

Средства финансовой поддержки, поступающие на специальный счет, открытый МКД для целей получения субсидии, и в последствии списываемые с этого счета для зачисления на специальный счет МКД, владельцем которого является региональный оператор, отражаются в учете управляющей организации в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование". Записи по счетам бухгалтерского учета приведены ниже.

Облагается ли выплата единого социального пособия НДФЛ? 

Выплата единовременного социального пособия не облагается НДФЛ в следующих случаях: 

1) суммы единовременного социального пособия выплачиваются физическим лицам, которые относятся к малоимущим и социально незащищенным слоям населения; 

2) выплата пособия любым гражданам производится в случае пожара или другого стихийного бедствия. 

В остальных случаях выплата единовременного социального пособия подлежит обложению НДФЛ.

У бюджетного учреждения есть необходимость в приобретении зерна для посева. 

Может ли учреждение оформить договор беспроцентного займа зерна с последующей его отдачей в том же количестве? 

Если да, то как оформить первичные документы по приходу и возврату зерна?

Запрета на заключение бюджетным учреждением договора займа действующим законодательством не установлено. Конкретный порядок документального оформления операций по заимствованию зерна бюджетному учреждению следует установить самостоятельно и закрепить в учетной политике или ином локальном нормативном акте.

В государственном бюджетном учреждении имеется стационар с круглосуточным пребыванием, в нем 11 коек для оказания паллиативной медицинской помощи. 

Возможно ли брать плату за нахождение в стационаре больных, которым оказывается паллиативная медицинская помощь?

Паллиативная медицинская помощь оказывается гражданам бесплатно. Законодательством не предусмотрено взимание платы за нахождение в стационаре с больных, которым оказывается паллиативная медицинская помощь.

Каков список мер поддержки организаций на время пандемии коронавирусной инфекции, установленных Правительством РФ и правительством г. Москвы, которыми смогут воспользоваться некоммерческие организации (благотворительный фонд)?

В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 19 марта 2020 г. N 670-р Росимуществу, Федеральным органам исполнительной власти, а также государственным предприятиям и государственным учреждениям, находящимся в их ведении, по договорам аренды федерального имущества

Должен ли фонд осуществлять закупки в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ или имеет право применять иные формы отбора поставщиков, подрядчиков?

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Бюджетное учреждение является учредителем некоммерческих организаций. В НКО уставного капитала нет. При учреждении НКО университет не во всех случаях осуществлял вложения (денежные средства, имущество). 

Нужно ли отражать в учете бюджетного учреждения участие в НКО?

Если университет не осуществлял вложений (в виде денежных средств, иного имущества) в некоммерческую организацию, то предмета для отражения на счетах бухгалтерского учета не возникает.

Может ли некоммерческая образовательная организация (частное образовательное учреждение) передать другому лицу право использования в предпринимательской деятельности комплекса принадлежащих учреждению исключительных прав по договору коммерческой концессии?

По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих....

НКО (фонд) приобрела в собственность здание и земельный участок под ним на территории г. Москвы. Здание относится к объектам культурного наследия регионального значения. 

Могут ли у организации быть налоговые льготы по объектам регионального значения, входящим в состав федеральных?

Оснований для освобождения от налогообложения приобретенных фондом в собственность здания и земельного участка мы не находим. Иной подход содержит налоговые риски...

Можно ли отнести дорожно-строительные работы на безвозмездной основе к благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" и, соответственно, не платить НДС? 

Безвозмездно выполненные работы по ямочному ремонту дорог не могут быть однозначно отнесены к благотворительной деятельности. Потому что...

Вправе ли, с учетом ч.ч. 3 и 4 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ, арендаторы, не подпадающие под диспозицию ч. 4 указанной статьи, воспользоваться иными основаниями для прекращения договора аренды? 

Нормы ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ самостоятельных оснований для прекращения договора аренды не содержат.

Как учитывать данный объект недвижимости в бухгалтерском учете? Признается ли он объектом обложения налогом на имущество организаций?

Некоммерческая организация должна учитывать приобретенное нежилое здание в составе материально-прозводственных запасов (по дебету счета 10 "Материалы"). Оно не признается объектом налогообложения налогом на имущество в текущем налоговом периоде.

Можно ли быть учредителем некоммерческой организации (далее - НКО) лицу, замещающему государственную должность субъекта Российской Федерации (Чувашская Республика)? Или возможно быть руководителем НКО?

В частности, в отношении указанного в вопросе лица применяются положения Закона Чувашской Республики от 25.10.2018 N 76 "О статусе лиц, замещающих государственные должности Чувашской Республики" (далее - Закон N 76).

Как осуществляется учет пожертвований, направленных в адрес НКО с использованием QR-кода, размещенного на сайте организации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, если пожертвования направлены на проведение религиозной организацией религиозных обрядов/треб ?

Поступление пожертвований с использованием технологии осуществления безналичных платежей по QR-коду на расчетный счет...

Какова процедура государственной регистрации автономной некоммерческой организации, создаваемой для осуществления образовательной деятельности?

Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками (ч. 1 ст. 2 Федерального закона 12.01.1996 N 7-ФЗ, далее - Закон о некоммерческих организациях).

Какова процедура переуступки права аренды помещения, находящегося в муниципальной собственности (арендатор - некоммерческая организация, планируется замена арендатора на другую некоммерческую организацию или ООО)?

Права арендатора муниципального имущества могут быть с согласия арендодателя переданы третьему лицу по результатам торгов, а в случаях, предусмотренных ст. 17.1 Закона о защите конкуренции, - без проведения торгов.

Может ли бюджетное учреждение включить в условие контракта оплату посредством аккредитива?

Использование бюджетными учреждениями при расчетах по заключенным ими контрактам не запрещено законодательством. Однако ограничение возможности открытия ими счетов в кредитных организациях фактически ограничивают возможность использования аккредитива отдельными, практически уникальными случаями.

Федеральному государственному бюджетному учреждению по договору пожертвования были переданы некапитальные строения. 

Если учреждение хочет их передать в аренду другому лицу, нужно ли согласовывать это с Росимуществом?

Для передачи в аренду указанного в вопросе имущества получать согласие собственника не требуется. 

По общему правилу договор аренды должен заключаться по результатам торгов.

Льгота в виде нулевых тарифов по страховым взносам применяется в отношении всех вознаграждений и иных выплат физическим лицам или только в отношении выплат за счет упомянутых в законе грантов?

Социально ориентированные НКО могут применять нулевые тарифы страховых взносов в отношении всех выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, независимо от источников этих выплат.

Может ли договор на проведение капитального ремонта заключаться без проведения аукциона? В случае заключения договора на проведение капитального ремонта без проведения аукциона должны ли условия п. 206 постановления Правительства РФ от 01.07.2016 N 615 быть в договоре?

В преддверии заключения договора о проведении капитального ремонта предоставление обеспечения исполнения обязательств по договору в размере, установленном п. 205 Положения N 615, и способом, предусмотренным п. 206 Положения N 615, для участника электронного аукциона обязательно, за исключением...

Бюджетное учреждение имеет квартиру, переданную учреждению в оперативное управление. Квартира не используется. Может ли бюджетное учреждение предоставить квартиру своему сотруднику для проживания по договору найма?

Согласно п. 1 ст. 671 ГК РФ по договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем.

Имеет ли право федеральное государственное бюджетное учреждение (ФГБУ) заключить договор найма жилого помещения, находящегося у ФГБУ в оперативном управлении, с гражданином для последующей его регистрации по месту жительства?

ФГБУ вправе заключить договор найма жилого помещения, находящегося у ФГБУ в оперативном управлении, с согласия собственника жилого помещения. Если наниматель будет проживать в этом помещении постоянно или преимущественно, он вправе зарегистрироваться по данному адресу в качестве места жительства.

Необходимо ли заключить трудовой договор с управляющим товарищества индивидуальных застройщиков? 

Может ли управляющий руководить товариществом индивидуальных застройщиков безвозмездно?

Управляющий товарищества индивидуальных застройщиков (далее также - ТИЗ) может исполнять свои обязанности безвозмездно (на общественных началах) без заключения трудового договора, если между управляющим и ТИЗ не возникают трудовые отношения, уставом ТИЗ не предусмотрено обязательное...

Каким образом акционерное общество, являющееся на сегоднящний день единственным учредителем автономной некоммерческой организации, может выйти из состава участников автономной некоммерческой организации и ликвидировать данную организацию ?

Прежде всего отметим, что необходимо разделить процедуру выхода из состава учредителей автономной некоммерческой организации (далее также - АНО) и процедуру ликвидации такой организации

В школу искусств (муниципальное бюджетное учреждение) периодически приезжают артисты с концертами. Школа намеревается организовать продажу билетов на концерты. Какие существуют нормативные требования к организации билетного хозяйства в бюджетном учреждении? 

Прежде отметим, что термин "билетное хозяйство" не получил нормативного определения. На практике под билетным хозяйством понимают, как правило, совокупность мероприятий и обязательств по изготовлению и реализации билетов на посещение организуемых учреждениями культуры мероприятий.

Федеральным государственным бюджетным учреждением культуры заключен договор аренды федерального недвижимого имущества. По условиям договора аренды арендная плата не включает коммунальные платежи.

Действующим законодательством с целью поддержки арендаторов обязанность по предоставлению арендодателем федеральным бюджетным учреждением отсрочки платежей по договорам за оплату коммунальных услуг не предусматривается.

Каким образом акционерное общество, являющееся на сегоднящний день единственным учредителем автономной некоммерческой организации, может выйти из состава участников автономной некоммерческой организации и ликвидировать данную организацию (решение Совета директоров общества о выходе из состава учредителей имеется)? Как правильно это сделать? Какой пакет документов для этого необходим?

Прежде всего отметим, что необходимо разделить процедуру выхода из состава учредителей автономной некоммерческой организации (далее также - АНО) и процедуру ликвидации такой организации, поскольку речь идет о разных процедурах, влекущих различные правовые последствия.

В школу искусств (муниципальное бюджетное учреждение) периодически приезжают артисты с концертами. Школа намеревается организовать продажу билетов на концерты. Какие существуют нормативные требования к организации билетного хозяйства в бюджетном учреждении? Вправе ли муниципальное бюджетное учреждение, являющееся школой искусств, осуществлять деятельность по продаже билетов?

Прежде отметим, что термин "билетное хозяйство" не получил нормативного определения. На практике под билетным хозяйством понимают, как правило, совокупность мероприятий и обязательств по изготовлению и реализации билетов на посещение организуемых учреждениями культуры мероприятий.

 Арендатор просит арендодателя предоставить отсрочку по уплате коммунальных платежей. Имеет ли право федеральное государственное бюджетное учреждение культуры предоставлять арендатору отсрочку по уплате коммунальных платежей?

Действующим законодательством с целью поддержки арендаторов обязанность по предоставлению арендодателем федеральным бюджетным учреждением отсрочки платежей по договорам за оплату коммунальных услуг не предусматривается.

 Несет ли учредитель ответственность в отношении имеющейся у автономного учреждения задолженности по заработной плате и задолженности по налогам в случае, если само учреждение не может их выплатить, учитывая, что такое учреждение не находится в процессе ликвидации?

В рассматриваемом случае учредитель не несет субсидиарной ответственности в отношении имеющейся задолженности автономного учреждения и в отношении задолженности по заработной плате, и в отношении задолженности по уплате налогов.

 На крыше здания бюджетного учреждения размещены антенны сотовой связи. По договору оказания услуг по размещению антенны сотовой связи учреждение получает ежемесячное вознаграждение, принимая его к учету с применением АнКВД 120 и 129 КОСГУ.
 Правильно ли в этом случае учитывать доход по данным АнКВД и КОСГУ?

Принятие к учету доходов от оказания услуг по размещению на крыше здания бюджетного учреждения антенны сотовой связи, в зависимости квалификации договора, может осуществляться двумя способами...

Некоммерческая организация (далее - НКО) - журналистский фонд применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".  НКО (фонд) приобретает 100% долю в ООО.
Утрачивает ли НКО право применения упрощенной системы налогообложения?

Приобретение некоммерческой организацией (НКО) - фондом доли (100%) в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ООО) не является основанием для утраты фондом права применения упрощенной системы налогообложения при соблюдении установленных критериев для применения упрощенной системы налогообложения...

НКО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". НКО планирует приобретение доли (100%) в уставном капитале другой организации (ООО).
Каковы налоговые последствия для НКО при осуществлении данной операции?

В соответствии с п. 1 ст. 50 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) некоммерческая организация (НКО) представляет собой юридическое лицо, не имеющее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющее полученную прибыль между участниками.

НКО(ассоциация) приобрела имущество (предмет) стоимостью 50 000 руб. для передачи его в качестве подарка участнику олимпиады, занявшему призовое место. Организатором олимпиады ассоциация не является.
 В этом случае имущество передается в порядке благотворительности или в качестве спонсорской помощи? Как должна быть оформлена такая передача?

В соответствии с п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ) спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Директор НКО и директор автономного учреждения - одно лицо. Директор НКО участвует в конкурсе на получение субсидии из бюджета РФ, чтобы в последующем, при получении денежных средств, по договору с автономным учреждением оплатить реабилитационные услуги.
Имеет ли место конфликт интересов?

В соответствии с п. 1 ст. 27 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон об НКО) заинтересованность в совершении некоммерческой организацией тех или иных действий, в том числе в совершении сделок, влечет за собой конфликт интересов заинтересованных лиц и некоммерческой организации.

Какую годовую отчетность должно сдать СНТ на УСН (доходов от предпринимательской деятельности нет)?

В налоговый орган нужно представить бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств, налоговую декларацию по УСН. Если организация вправе применять упрощенные формы учета и отчетности, она вправе не сдавать пояснения к бухгалтерскому балансу.

НКО - общественная организация в настоящее время не ведет никакой деятельности.
Необходимо ли в расчете по страховым взносам заполнять раздел 3, указывать персональные данные председателя?
 Обязана ли НКО в данном случае ежемесячно сдавать форму СЗВ-М в отношении председателя?

Необходимость подачи формы СЗВ-М и заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам в отношении председателя общественной организации зависит от того, является ли он застрахованным лицом.

 В федеральном реестре малых предприятий организация отсутствует. Есть информация о том, что налогоплательщики узнавали, что их организации находятся в реестре в налоговой, при этом на сайте их нет.
 Правомерно ли применялись пониженные тарифы?

Некоммерческие организации (за исключением потребительских кооперативов) не могут иметь статус субъектов среднего и малого предпринимательства.

В автономное учреждение (аптечный склад) бесплатно от Минздрава области поступают лекарственные препараты. Ранее такая передача сопровождалась заключением договоров пожертвования, в которых предусматривалась обязанность получателя представить учреждению отчет об использовании полученных лекарственных препаратов.
Необходимо ли заключать такие договоры?

Оснований для заключения договора пожертвования не имеется.  Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Учреждение осуществляет строительство (монтаж) модульного здания инфекционного отделения больницы. В настоящий момент подготовлена площадка под его установку. Расходы на подготовку площадки отнесены на счет 106 01.
На какой счет следует принимать к учету данное здание после проведения работ по его строительству?

Объект нефинансового актива, предназначенный для постоянного или временного пребывания в нем людей, запроектированный в качестве отдельно стоящего объекта, следует определять как "здание".

Каково основание для проведения органами Роспотребнадзора внеплановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей?

В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - Закон N 294-ФЗ) предметом внеплановой проверки является соблюдение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления деятельности обязательных требований...

Может ли орган внутреннего муниципального финансового контроля осуществлять проверки бюджетных, казенных и автономных учреждений с учетом моратория, введенного положениями постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 438?

Орган внутреннего муниципального финансового контроля может осуществлять проверки бюджетных, казенных и автономных учреждений в соответствии с утвержденными планами деятельности контролирующих органов на 2020 год.

НКО участвует в международных соревнованиях на автомобилях КАМАЗ собственной сборки. На бортах автомобилей размещается реклама партнеров, от которой НКО получает коммерческую выручку. Для участия в соревнованиях НКО платит стартовые взносы. Сейчас сумма поступлений членских взносов очень мала, НКО существует в основном за счет коммерческой деятельности. Можно ли данные затраты отнести в состав расходов по налогу на прибыль? Нужно ли делить данные затраты на коммерческие и некоммерческие? Если да, то каким образом?

Некоммерческая организация в данном случае имеет право признать в налоговом учете расходы в виде стартовых (спортивных) взносов, осуществляемые за счет поступлений от коммерческой деятельности в части, относящейся к такой деятельности. Распределение расходов между некоммерческой и коммерческой...

Какова процедура смены исполнительного директора в некоммерческой организации (ассоциации)?

Поскольку исполнительный директор в рассматриваемой ситуации является единоличным исполнительным органом ассоциации, его образование (в зависимости от положений устава ассоциации это избрание либо назначение) осуществляется общим собранием членов ассоциации как высшим органом управления организации...

Каков алгоритм увольнения директора автономной НКО при условии, что к компетенции высшего органа управления организацией относится назначение директора организации и также есть условие: "Директор организации освобождается от должности решением общего собрания учредителей либо на основании заявления об уходе по собственному желанию. Трудовые отношения с ним регулируются трудовым договором"?

Согласно п. 3 ст. 123.25 ГК РФ единоличный исполнительный орган автономной некоммерческой организации (председатель, генеральный директор и т.п.) назначается учредителями АНО. При этом правоотношения, связывающие организацию и ее руководителя, имеют сложный характер: с одной стороны...

В план контрольных мероприятий органа внутреннего муниципального финансового контроля на 2020 год включена проверка некоммерческой организации, получившей грант из местного бюджета в 2019 году. 

Распространяется ли п. 16 указа главы Республики Крым от 17 марта 2020 г. N 63-У "О введении режима повышенной готовности на территории Республики Крым" на проведение проверки по муниципальному финансовому контролю на некоммерческую организацию, получившую грант?

Пунктом 16 указа главы Республики Крым от 17.03.2020 N 63-У установлено, что органам местного самоуправления муниципальных образований в Республике Крым, уполномоченным на организацию и проведение муниципального контроля, при осуществлении в 2020 году...

Можно ли отнести ООО (создано в 2020 году), целью которого является коммерческая деятельность (ОКВЭД 72.20), к субъектам малого предпринимательства, если 100% уставного капитала принадлежат автономной НКО, целью которой являются научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук?

Категории субъектов малого и среднего предпринимательства (далее также - СМП) определены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ). К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся...

НКО (благотворительный фонд) была исключена из ЕГРЮЛ по решению суда. Спустя более чем календарный год она была восстановлена в ЕГРЮЛ также по решению суда. 

Какие сроки для сдачи отчетности в данном случае? Обязана ли НКО сдать бухгалтерскую и налоговую отчетность за период неактивности в кратчайшие сроки после восстановления в ЕГРЮЛ? Или же она может пропустить такой отчетный период и предоставить в государственные органы отчетность за текущий период?

НКО обязана представить бухгалтерскую (финансовую) отчетность и налоговые декларации (расчеты) не только за отчетные (налоговые) периоды после восстановления в ЕГРЮЛ, но и за соответствующие отчетные (налоговые) периоды, приходящиеся на период...

Какие налоги необходимо заплатить НКО в виде ассоциации (общая система налогообложения) при продаже основного средства (транспортное средство), приобретенного на средства от пожертвований, после года эксплуатации (входящий НДС учтен в стоимости основного средства)?

При реализации транспортного средства (ТС) у организации может возникнуть обязанность уплатить НДС, если цена продажи будет превышать разницу между первоначальной стоимостью основного средства (ОС) и накопленным...

Организация получила субсидию на проведение профилактических и дезинфекционных мероприятий для субъектов МСП и социально ориентированных НКО, работающих в определенных отраслях. Определен ли перечень профилактических и дезинфекционных мероприятий, на которые можно использовать данную субсидию? Определен ли список дезинфекционных товаров, которые можно закупать по субсидии?

Каких-либо перечней профилактических и дезинфекционных мероприятий или дезинфекционных товаров для целей применения положений Постановления N 976 на законодательном уровне в настоящее время не установлено. В связи с этим к таким мероприятиям можно отнести...

При заселении в общежитие в первый раз студенты первого курса уплачивают попечительских сбор один раз. Попечительский сбор является добровольным или обязательным? Можно ли обязать студентов уплачивать попечительских сбор путем включения в договор такой обязанности? 

Исходя из того, что в соответствии с п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" одним из источников формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах могут выступать добровольные имущественные взносы и пожертвования, полагаем, что...

Каков порядок использования гербовой печати в бюджетных учреждениях? Сколько печатей должно быть? Сколько можно иметь дубликатов? Кто имеет право пользоваться печатью? Где применяется гербовая печать? На каких документах обязательно ставится? Как делегируется право пользования гербовой печатью?

Согласно п. 4. ст. 3 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческая организация имеет печать с полным наименованием этой некоммерческой организации на русском языке, а также вправе иметь штампы и бланки со своим...

Некоммерческая организация хочет в судебном порядке признать незаконным уведомление ФСС о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К компетенции какого суда отнесено рассмотрение данного спора?

По смыслу ст.ст. 4, 27 АПК РФ, ст.ст. 3, 22 ГПК РФ дела с участием юридических лиц, возникающие из публичных правоотношений, в частности об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, наделенных публичными полномочиями, рассматриваются...

Решением суда общей юрисдикции принято решение о ликвидации НКО в форме фонда и назначении лиц в ликвидационную комиссию. В НКО числятся три сотрудника, которые вошли в состав ликвидационной комиссии. С какого момента можно (нужно) уволить сотрудников: с момента вступления решения в законную силу или с момента внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении данного юридического лица из реестра?

В соответствии с п. 1 части первой статьи 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем. О предстоящем увольнении в связи...

Как учитывается в налоговом учете коммерческой организации на общей системе налогообложения субсидия, предоставляемая из федерального бюджета субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции?

При получении организацией в данном случае субсидии на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции она не будет подлежать налогообложению налогом на прибыль при условии, что организация по состоянию...

По какой форме заполняется заявление в налоговую инспекцию в целях внесения изменений, связанных с изменением типа учреждения (федеральное государственное бюджетное учреждение изменяется на автономное учреждение)?

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Закон N 174-ФЗ) автономное учреждение может быть создано в том числе путем изменения типа существующего государственного или муниципального учреждения.

Имеет ли право бюджетное учреждение проводить реализацию основных средств, включая транспорт, приобретенных за разные источники финансирования? Каков порядок продажи имущества?

В соответствии с п. 3 ст. 298 ГК РФ, п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или...

Состояние здания детского сада признано аварийным. Планируется прекратить деятельность детского сада (бюджетное учреждение) без ликвидации учреждения. Возможно ли будет в следующем году присоединить данный детский сад к школе (также бюджетное учреждение)?

Бюджетное учреждение, длительное время не осуществляющее деятельность, может быть по решению учредителя присоединено к другому бюджетному учреждению.

Некоммерческая организация - фонд на общей системе налогообложения взяла на себя затраты по изготовлению книги. Сначала был заключен договор на изготовление оригинал-макета, затем оригинал-макет был передан в типографию для изготовления книг. Как учитывать расходы по изготовлению оригинал-макета в бухгалтерском учете? Можно ли их отнести в дебет счёта 86? Учитываются ли данные затраты при налогообложении прибыли?

В бухгалтерском учете оригинал-макет, с использованием которого будут в дальнейшем издаваться книги, предназначенные в том числе для продажи, следует отражать в качестве актива: либо в состав основных средств, либо...

Доля закупок заказчика у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в 2019 году в совокупном годовом объеме закупок, рассчитанном в соответствии со ст. 30 Закона N 44-ФЗ, составила 14,99719%. Можно ли применить в таком расчете математические правила округления до двух цифр после запятой и считать данный объем соответствующим 15% для целей ст. 30 Закона N 44-ФЗ?

Использование при расчете минимального объема закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций способа округления по математическим правилам нецелых чисел не допускается.

НКО (республиканский фонд развития жилищного строительства и ипотечного кредитования) планирует проведение мероприятий по реализации программы по продаже земельных участков физическим лицам для жилищного строительства. Каков порядок налогообложения указанных операций у продавца на общей системе налогообложения? Что будет являться налоговой базой для исчисления и уплаты налога на прибыль? Может ли быть уменьшена база для начисления налога на прибыль в связи с прощением долга?

На дату передачи покупателю земельного участка у НКО возникает доход от реализации. Налоговую базу по налогу на прибыль будет формировать выручка в размере договорной цены (1 000 000 руб.). Одновременно в расходах может быть...

Некоммерческая организация - республиканский фонд развития жилищного строительства и ипотечного кредитования в своей деятельности планирует проведение мероприятий по реализации программы (в рамках инициативы Правительства) по продаже земельных участков физическим лицам для жилищного строительства. Каков порядок налогообложения указанных операций у продавца на ОСНО (при исчислении налога на прибыль применяется метод начисления)? Что будет являться налоговой базой для исчисления и уплаты налога на прибыль? Может ли быть уменьшена база для начисления налога на прибыль в связи с прощением долга?

На дату передачи покупателю земельного участка у НКО возникает доход от реализации. Налоговую базу по налогу на прибыль будет формировать выручка в размере договорной цены (1 000 000 руб.). Одновременно в расходах может быть учтена...

1. Организация заключила договор благотворительного пожертвования от 06.07.2020 с благотворительным фондом, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций. 

2. Организация заключила также договор пожертвования от 10.04.2020 с Центральной районной больницей на передачу концентратора кислорода, аппарата ИВЛ Фаза -5-0. При этом в договоре указано, что имущество передается для использования по назначению. Облагаются ли НДС вышеназванные операции? Можно ли учесть указанные расходы при налогообложении прибыли?

Передача денежных средств благотворительному фонду не признается объектом обложения НДС. Организация вправе учесть в составе внереализационных расходов сумму такого пожертвования, если передача денежных средств производится...

Каков размер (в процентах) обеспечения исполнения контракта по закупке (по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд") у субъекта малого предпринимательства и социально-ориентированной некоммерческой организации, если контрактом предусмотрен аванс в размере 30% от цены контракта?

Размер обеспечения исполнения контракта должен быть установлен в размере аванса (30% от цены контракта).

До 2010 года была зарегистрирована некоммерческая организация в форме благотворительного фонда. До 2016 года общим собранием учредителей благотворительного фонда было принято решение о выходе некоторых учредителей из состава учредителей благотворительного фонда. Каков механизм исключения из ЕГРЮЛ информации о бывших учредителях, выход которых состоялся до 31.01.2016 и которые самостоятельно не вносят изменения в ЕГРЮЛ о своем выходе из благотворительного фонда?

Законодательство не предусматривает механизма исключения из ЕГРЮЛ сведений о лице, который исключен из числа учредителей фонда решением общего собрания учредителей.

Может ли некоммерческая организация в виде фонда работать без ревизионной комиссии или проводить ревизию не ежегодно?

В соответствии с п. 1 ст. 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии...

Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов" запрещает НКО привлекать денежные средства дольщиков для строительства многоквартирных жилых домов. Для возможности привлечения дольщиков посредством использования эскроу-счетов создано дочернее ООО. Может ли налоговый орган признать такую деятельность ООО нереальной сделкой и указать, что по факту все работы выполняются НКО, учитывая, что ООО и Фонд находятся на общем режиме налогообложения.

Риски предъявления претензий со стороны налоговых органов, связанных с ведением ООО строительной деятельности, для целей осуществления которой оно было создано, считаем маловероятными.

Организация, существующая в организационно-правовой форме союза, планирует закрыть филиалы, которые находятся в других городах. Сведения о филиалах в устав организации не включены. Персонала в филиалах в настоящее время нет. Каков порядок действий некоммерческой организации при закрытии филиалов (уведомление государственных органов) и переводе филиала в представительство?

В соответствии со ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе...

В соответствии с п. 1 ст. 29 ФЗ "О некоммерческих организациях" для автономной некоммерческой организации высшим органом управления является коллегиальный высший орган управления. Код основного вида деятельности по Общероссийскому классификатору - 93.11. Необходимо ли в решении о создании АНО в обязательном порядке ставить вопрос об избрании высшего коллегиального органа управления? Верно ли, что ограничиться единоличным исполнительным органом управления в данном случае будет нельзя?

К органам управления АНО, помимо единоличного исполнительного органа, всегда относится также высший орган управления (собрание учредителей либо единственный учредитель). Однако избирать членов высшего органа управления...

Планируется заключение трехстороннего договора на выполнение проектных работ по строительству здания. Стороны по договору: плательщик (некоммерческая организация), заказчик (автономное учреждение), исполнитель (коммерческая организация). Оплату по договору осуществляет плательщик, права на проект получает заказчик. Обязан ли в данном случае заказчик уплатить налог на прибыль со стоимости проекта?

Получение учреждением-заказчиком результатов безвозмездно выполненных исполнителем работ на основании соответствующего договора не учитывается в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с пп. "д" п. 4 Постановления Правительства РФ от 07.05.2017 N 541 условия и порядок заключения между главным распорядителем как получателем бюджетных средств и получателем субсидии соглашения (договора) о предоставлении субсидии из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации. Требуется ли заключать с некоммерческой организацией (НКО) соглашение и договор или разрешено заключить один документ, к примеру, договор?

Термины "соглашение" и "договор" в целях применения Постановления N 541 являются синонимами, то есть под "договором" и "соглашением" понимается один и тот же документ, подписываемый сторонами, являющийся правовым основанием и содержащий условия предоставления субсидии.

Общероссийская общественная спортивная организация получила из федерального бюджета субсидию в соответствии с Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета некоммерческим организациям на финансовое обеспечение мероприятий в области физической культуры и спорта. Подлежат ли в данном случае бюджетные денежные средства включению в налогооблагаемую базу Клуба при исчислении налога на доходы (Клуб применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы")? Вправе ли Клуб применить п. 2 ст. 251 НК РФ?

Денежные средства финансового обеспечения мероприятий в области физической культуры и спорта, безвозмездно полученные общественной организацией от другой некоммерческой организации (получателя соответствующей субсидии из бюджета), не признаются налогооблагаемым доходом.

Некоммерческая организация в августе получила субсидию согласно постановлению Правительства РФ от 02.07.2020 N 976, которым утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным НКО на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции. Надо ли некоммерческой организации уплатить с этой суммы налог на прибыль и из какого источника?

Безусловных оснований для невключения в состав налогооблагаемых доходов сумм субсидии, полученной НКО в соответствии с Постановлением N 976, мы не находим. Однако порядок признания...

Может ли унитарная некоммерческая организация в форме федерального бюджетного учреждения иметь прибыль в понимании НК РФ? Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль и уплачивать налог на прибыль?

Особенности исчисления налога на прибыль бюджетными учреждениями обусловлены их правовым статусом. Как российские организации эти учреждения являются плательщиками налога на прибыль

Образовательная некоммерческая организация (прибыль 0% - по статье 284.1 НК РФ, НДС не облагается - по пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ) планирует продать компьютерный тренажер для ЭВМ на основании неисключительной лицензии. Облагается ли данная операция НДС 20%?

Реализация прав на программное обеспечение (компьютерный тренажер для ЭВМ) на основании неисключительной лицензии не облагается НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Некоммерческое партнерство на общей системе налогообложения (ОСН) создало автономную некоммерческую организацию (далее - АНО). У НП в связи с этим появилось обязательство передать в АНО учредительный взнос в сумме 10 тыс. руб. Данное обязательство в бухгалтерском учете организации отражено на счете 76. Как НП отразить в бухгалтерском учете передачу печати в счет уменьшения суммы задолженности по учредительному взносу? Как это повлияет на налогообложение прибыли и начисление НДС? Облагается ли данная операция НДС 20%?

В бухгалтерском учете Организации передачу печати в счет уменьшения суммы задолженности по учредительному взносу следует учитывать как уменьшение задолженности по расчетам с АНО. Бухгалтерские проводки смотрите ниже.

Недвижимое имущество находится в государственной собственности Тюменской области, передано в безвозмездное пользование автономной некоммерческой организации, которая, в свою очередь, с согласия собственника сдает это имущество в аренду обществу с ограниченной ответственностью. Могут ли стороны такого договора (АНО и ООО) заключить дополнительное соглашение к нему, по условиям которого ООО будет освобождено от внесения арендной платы за определенный период времени (прошедший или будущий)? 

Прежде всего отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 123.24 ГК РФ, п. 1 ст. 10 и п. 1 ст. 25 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" автономная некоммерческая организация...

Какие виды убытков можно взыскать из компенсационного фонда строительной СРО (прямые убытки; косвенные убытки - простой, упущенная выгода; гарантийные обязательства; аванс)?

Положениями ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" предусмотрено, что в качестве одного из способов обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации...

Если организация является резидентом РФ с точки зрения пп. 14 ч. 1 ст. 251 НК РФ, но по ОКОПФ является международным общественным объединением, а в качестве ее учредителей выступают некоммерческие организации из различных государств, то будет ли она признаваться международной для отражения доходов от гранта данной организации по статье 157 КОСГУ с указанием статей 566 и 666 в 24-26 разрядах счетов учета расчетов?

Полагаем, что доходы в виде гранта, полученного от организации, в качестве учредителей которой выступают некоммерческие организации из различных государств, могут быть отнесены на...

Возможно ли закрепление учредителем на праве оперативного управления в соответствии с ГК РФ имущества субъекта РФ (недвижимого) за автономной некоммерческой организацией?

Законодательством не предусмотрена возможность закрепления за автономной некоммерческой организацией имущества на праве оперативного управления.

Какие КВР и КОСГУ применить при предоставлении из бюджета грантов социально ориентированным некоммерческим организациям, если средства перечисляются на счета в кредитных организациях?

Расходы бюджета на предоставление субсидий (грантов в форме субсидий) некоммерческим организациям (организациям не бюджетной сферы) отражаются по элементу вида расходов 633 "Субсидии (гранты в форме субсидий), не подлежащие казначейскому сопровождению" в увязке с подстатьей...

Есть какие-либо отличия при определении налоговой базы (УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы") для коммерческих организаций и автономных некоммерческих организаций?

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена зависимость системы налогообложения от организационно-правовой формы налогоплательщика. В общем случае некоммерческие организации платят те же налоги и сборы, что и коммерческие организации.

Директор некоммерческой организации (далее - НКО), являющийся единственным работником НКО, уходит в отпуск. На кого директор НКО может возложить свои обязанности? Возможно ли наделить полномочиями представлять интересы организации перед третьими лицами (оформить доверенность) лицо, не являющееся работником организации? 

Правом действовать от имени некоммерческой организации, представлять ее интересы в отношениях с третьими лицами на основании доверенности, выданной руководителем организации, может быть наделено любое физическое лицо.

Каковы сроки и порядок обжалования протокола общего собрания Союза ОПС - 207 (НКО "Союз содействия в развитии строительства саморегулируемой организации "Объединение профессиональных строителей") и протокола совета этой же организации с точки зрения законодательства РФ и локальных норм самого Союза?

Статья 153 ГК РФ устанавливает, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Имеет ли право администрация муниципального района Краснодарского края за счет собственных средств осуществлять выплаты стимулирующего характера членам казачьего общества в форме субсидий некоммерческим организациям (цель выдачи субсидии - оказание содействия органам местного самоуправления обеспечения правопорядка на территории муниципального района)?

Полагаем, что предоставление НКО субсидий на выплаты стимулирующего характера членам казачьего общества в целях содействия обеспечению правопорядка на территории муниципального района за счет собственных доходов муниципального района не противоречит положениям БК РФ при наличии...

Один из членов СРО (юридическое лицо) планирует передать в СРО из своей чистой прибыли добровольный взнос / пожертвование на развитие уставных целей / проведение мероприятия СРО. Другие члены СРО не против.
1. Облагается ли такое получение денежных средств налогом на прибыль у СРО?
2. Какими документами обосновать расходы СРО по использованию полученных денежных средств?  

Добровольный имущественный взнос и (или) пожертвование, внесенные одним из членов СРО, не являются доходом СРО, формирующим налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль.

Автономная некоммерческая организация (НКО) предоставляет услуги в сфере физической культуры и спорта. Применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
Является ли данный вид оплаты услуг доходом, учитываемым при определении налоговой базы при УСН? 

Денежные средства, получаемые НКО от физических лиц за оказанные им услуги, учитываются в качестве налогооблагаемых доходов от реализации услуг.

В ходе деятельности учреждения учредитель в процессе своей реорганизации передал право собственности другому лицу без замены учредителя учреждения.
Как (решения и действия) осуществить замену учредителя в частном образовательном учреждении на собственника имущества? Кто должен принять решение о внесении изменений в устав: прежний или новый учредитель? 

В соответствии с п. 1 ст. 123.21 ГК РФ, п.п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) учреждением признается унитарная некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления...

Коммерческая организация планирует осуществить благотворительное пожертвование путем перечисления денежных средств.
Как правильно документально оформить данную операцию? Какими бухгалтерскими проводками следует отразить данную операцию? 

Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (Закон N 135-ФЗ) установлен закрытый перечень целей благотворительной деятельности.

Сто процентов акций компании принадлежат правительству Москвы. Компания имеет особый статус - некоммерческая организация, работает без лицензий ФСБ и наделяет своих специалистов полномочиями оформлять секретную информацию.
Как организации оформлять документы под грифом "ДСП" ("Для служебного пользования")? Какая информация может быть отнесена к ДСП? Информация в документах с пометкой ДСП является секретной или государственной тайной? 

Возможность отнесения информации к секретной определяется исключительно законодательством о государственной тайне. Носители такой информации не могут быть промаркированы грифом "Для служебного пользования".

В июне 2020 года товрищество собственников жилья (ТСЖ) преобразовано в автономную некоммерческую организацию (АНО). В октябре 2020 года "Водоканал" выставил корректировочный счет-фактуру за январь 2020 года.
Правомерно ли, что корректировочный счет выставлен на АНО, если в январе еще существовало ТСЖ ("Водоканал" ссылается на письмо Минфина России от 27 12 2012 N 03-02-07/1-319)? 

Согласно абзацу 3 п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных...

За государственным бюджетным учреждением Республики Мордовия закреплен автомобиль, относящийся к категории особо ценного движимого имущества.
Какой порядок продажи этого автомобиля? 

В соответствии с п. 3 ст. 298 ГК РФ, п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом (далее - ОЦДИ), закрепленным...

Имеет ли право бюджетное учреждение использовать автомобили, приобретенные за счет бюджетных средств, для осуществления предпринимательской деятельности? Как обосновать для ревизоров такую деятельность? Не будет ли использование автомобилей признано нецелевыми расходами? 

По нашему мнению, ОЦДИ, закрепленное за учреждением собственником или приобретенное учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, может быть использовано без согласования с собственником имущества и (или) учредителем для оказания платных услуг в рамках....

Предусмотрена ли административная ответственность за несвоевременное размещение муниципального задания (его изменения) на официальном сайте bus.gov.ru?

Административная ответственность за нарушение сроков размещения информации о государственном (муниципальном) задании на официальном сайте в сети Интернет (www.bus.gov.ru) КоАП РФ прямо не предусмотрена...